+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Залог имущества налоговое право это

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Залог имущества налоговое право это

Курс предполагает изучение основ налогового права общая часть , в том числе вопросов налогового законодательства; налоговой компетенции публичных субъектов; принципов налогообложения; понятия и системы налогов и сборов; элементного состава налога; правового статуса участников налоговых правоотношений; налогового обязательства и его исполнения; налогового контроля; производства о налоговых правонарушениях и налоговой ответственности. Они составляют определенную систему, включающую разнообразные по своему характеру, юридической силе и сфере действия нормативные акты. Эту систему называют системой налогового законодательства. К источникам налогового права можно отнести: 1 международные источники: А международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения; Б международные налоговые соглашения соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами ; В международные договоры, регулирующие отдельные вопросы налогообложения; Г решения международных Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

Залог имущества как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, плательщик сбора или плательщик страховых взносов, так и третье лицо.

При неисполнении налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов обязанности по уплате причитающихся сумм налога сбора, страховых взносов и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу залогодержателю с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Комментируемая статья определяет содержание и порядок применения залога имущества в налоговых отношениях.

Рассмотрим подробнее перечисленные случаи:. При этом форма изменения срока уплаты налогов значения не имеет. Залог может применяться при:. Обратим ваше внимание на рассмотренные нами выше ст.

Если мы с вами проведем сравнительный анализ, то сделаем вывод о том, что по общему правилу налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит предоставляются под залог. Забегая немного вперед, скажем, что залогом имущества обеспечивается не только уплата налога сбора , но и соответствующих пеней ст.

При этом если договор залога подлежит государственной регистрации например, при залоге недвижимости , то и для целей налогообложения такой договор считается заключенным с момента его государственной регистрации п. Договор о залоге не может считаться заключенным, если в нем отсутствуют сведения, индивидуально определяющие заложенное имущество.

При применении залога имущества в налоговых отношениях необходимо использовать соответствующие положения гражданского законодательства РФ, к которым отсылают п.

В этой связи необходимо отметить, что п. Отдельные исключения из этого правила могут предусматриваться в законодательстве и не только гражданском. Такое исключение установлено в ст. Далее в комментируемой статье определено отношение гражданского законодательства и законодательства о налогах и сборах.

К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов сборов , применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Таким образом, нормы, закрепленные в законодательстве о налогах и сборах, являются специальными;. Внесудебный порядок допускается лишь при наличии нотариально удостоверенного соглашения налогового органа залогодержателя и залогодателя, заключенного после того, как возникли основания обратить взыскание на предмет залога;.

Однако на предмет залога, переданный залогодержателю, взыскание может быть обращено в порядке, установленном в самом договоре о залоге, если иное не предусмотрено законом ст. Раскроем механизм исполнения обязанности по уплате налогов. На основании каких норм и как происходит это исполнение? Реализация заложенного имущества, на которое обращено взыскание, производится путем продажи с публичных торгов в порядке, предусмотренном в ст.

Если сумма, вырученная при реализации предмета залога:. Помимо имущества, изъятого из оборота, необходимо учитывать также положения ст. Не могут быть предметом залога имущественные права требования , неразрывно связанных с личностью кредитора ст.

В частности, требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом. На основании вышесказанного, можем сделать вывод: предмет залога имущество определяется в соответствии с гражданским законодательством;. Иначе говоря, правила ст. В связи с этим выглядит нелогичным отсутствие в п. В этом случае последний несет все расходы по содержанию имущества, в том числе риск случайной гибели предмета залога ст.

Однако бремя содержания имущества в том числе связанное с уплатой поимущественных налогов продолжает нести сам залогодатель. В законе наряду с вышесказанным имеются существенные недостатки. Что касается залогодержателя, то законодатель не установил, какой именно налоговый орган вправе выступать в данном качестве.

Речь может идти либо о налоговом органе по месту учета налогоплательщика, либо о налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, являющегося предметом ипотеки по аналогии с государственной регистрацией ипотеки согласно п. N ФЗ "Об ипотеке залоге имущества ". Кроме того, в комментируемой статье следовало бы закрепить обязанность территориальных подразделений ФНС России утверждать договор залога в этом министерстве и регистрировать его, что вытекает из публично-правового характера данных отношений.

При этом предмет залога может быть оставлен у залогодателя под замком и печатью налогового органа либо с наложением знаков, свидетельствующих о залоге п.

С другой стороны, залогодержатель то есть налоговый орган может дать залогодателю согласие на определенные сделки. С учетом того, что это затрагивает условия письменной сделки то есть договора залога , такое соглашение между налоговым органом и залогодателем должно иметь письменную форму. Однако при совершении сделок и с упомянутыми видами имущества если они являются предметом залога необходимо получить предварительное письменное согласие налогового органа;.

Однако в комментируемой статье не решены вопросы об оформлении согласования и о последствиях несоблюдения этого требования. Вряд ли при отсутствии согласования можно применить последствия, установленные в гражданском законодательстве, так как п.

Все эти недостатки по существу юридически блокируют действия залогодателя и его контрагентов. Пункт 7 комментируемой статьи в обобщенном виде устанавливает, что к правоотношениям, возникающим при установлении залога, в качестве способа обеспечения обязанностей по уплате налогов применяются:.

В частности, не применяются для целей налогообложения положения гражданского законодательства: о последующем залоге, о замене и восстановлении предмета залога, об уступке прав по договору о залоге, о переводе долга по обязательству, обеспеченному залогом. Практическое значение имеет вопрос о том, могут ли применяться к договорам с участием налоговых органов в том числе к договорам о залоге общие положения ГК РФ об обязательствах и договоре.

Думается, формулировка п. Поэтому налоговым органам предстоит выработать единообразные подходы к порядку заключения, исполнения, изменения и расторжения подобных договоров.

Кроме того, Минфину России целесообразно утвердить форму типового договора о залоге как это имеет место в таможенной сфере , придав таким договорам по существу статус договоров присоединения. В соответствии с п. При этом обеспечение залогом не является обязательным условием изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Пунктом п. Пунктом 2 ст. В рамках гражданско-правовых отношений, как определено в п. В нем должно также содержаться указание на то, у какой из сторон находится заложенное имущество п.

Договор о залоге движимого имущества или прав на имущество в обеспечение обязательств по договору, который должен быть нотариально удостоверен, подлежит нотариальному удостоверению п. Согласно п. Лицо, которому вещь принадлежит на праве хозяйственного ведения, вправе заложить ее без согласия собственника в случаях, предусмотренных п. Залог права аренды или иного права на чужую вещь не допускается без согласия ее собственника или лица, имеющего на нее право хозяйственного ведения, если законом или договором запрещено отчуждение этого права без согласия указанных лиц п.

Остальным имуществом, принадлежащим предприятию, оно распоряжается самостоятельно, за исключением случаев, установленных законом или иными правовыми актами.

Исполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней за счет стоимости заложенного имущества согласно п. Удовлетворение требования залогодержателя за счет заложенного недвижимого имущества без обращения в суд допускается на основании нотариально удостоверенного соглашения залогодержателя с залогодателем, заключенного после возникновения оснований для обращения взыскания на предмет залога.

Такое соглашение может быть признано судом недействительным по иску лица, чьи права нарушены таким соглашением п. Однако на предмет залога, переданный залогодержателю, взыскание может быть обращено в порядке, установленном договором о залоге, если законом не установлен иной порядок п.

Статья ГК предусматривает возможность последующего залога, то есть возможность передачи имущества, находящегося в залоге, в залог в обеспечение других требований. Однако пункт 4 комментируемой статьи устанавливает, что предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору. Пункт 5 ст. Во втором случае на налоговый орган, являющийся залогодержателем, возлагаются обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

Статья части первой ГК также предусматривает залог без передачи и с передачей заложенного имущества залогодержателю. В частности, ст. Имущество, на которое установлена ипотека, а также заложенные товары в обороте не передаются залогодержателю п.

Предмет залога может быть оставлен у залогодателя с наложением знаков, свидетельствующих о залоге твердый залог п. Пунктом 3 ст. В пункте 6 ст. Соглашение, ограничивающее право залогодателя завещать заложенное имущество, ничтожно п. По договору на залогодержателя может быть возложена обязанность извлекать из предмета залога плоды и доходы в целях погашения основного обязательства или в интересах залогодателя п.

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Глава Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Статья 73 НК РФ. Залог имущества. Новая редакция Ст. Комментарий к Статье 73 НК РФ Комментируемая статья определяет содержание и порядок применения залога имущества в налоговых отношениях. Рассмотрим подробнее перечисленные случаи: а залог применяется, если изменен срок уплаты налога.

Залог может применяться при: 1 предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов; 2 предоставлении налогового кредита; 3 заключении договора об инвестиционном налоговом кредите; б использование залога - право госоргана но не обязанность ; Обратим ваше внимание на рассмотренные нами выше ст.

В соответствии с правилами п. Сторонами этого договора являются: залогодержатель - по общему правилу выступает налоговый орган по месту учета залогодателя; залогодатель - сам плательщик или третье лицо, то есть речь идет о лицах, упомянутых в ст. Правила п. Таким образом, нормы, закрепленные в законодательстве о налогах и сборах, являются специальными; б применяются, если налогоплательщик, которому перенесли срок исполнения обязанности по уплате налогов, не уплатил: - сумму задолженности по налогам; - соответствующие пени.

Аналогично решается вопрос и при неуплате сборов; в обязывают именно налоговый орган погасить соответствующую задолженность за счет заложенного имущества плательщика; г при этом следует иметь в виду, что: - обязанность по уплате налогов за счет заложенного недвижимого имущества исполняется по решению суда. Внесудебный порядок допускается лишь при наличии нотариально удостоверенного соглашения налогового органа залогодержателя и залогодателя, заключенного после того, как возникли основания обратить взыскание на предмет залога; - исполнение упомянутой обязанности за счет заложенного движимого имущества осуществляется по решению суда, но лишь постольку, поскольку внесудебный порядок не предусмотрен соглашением между налоговым органом и залогодателем.

Если сумма, вырученная при реализации предмета залога: - недостаточна для уплаты налогов, налоговый орган может их взыскать по правилам ст.

Залог имущества налоговое право это

Применение иных мер обеспечения не допускается. Залог как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Прежде всего следует отметить, что залог может быть применен в качестве способа обеспечения только при изменении срока уплаты налога сбора. Во всех иных случаях исполнение обязанности по уплате налогов и сборов не может быть обеспечено залогом. Институт залога подробно разработан в рамках гражданского права, поэтому НК РФ ориентируется лишь на нормы гражданского законодательства с учетом особенностей налоговых правоотношений.

Какие существуют способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов?

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом залогодержателем и залогодателем. В качестве залогодателя могут выступать налогоплательщики, плательщики сборов, а также любые третьи лица. При этом необходимо учитывать, что согласно Гражданского кодекса залогодателем вещи может быть только собственник вещи или лицо, имеющее на нее право хозяйственного ведения унитарные предприятия , а залогодателем имущественного права - лицо, которому принадлежит закладываемое право. В залог может быть передано любое имущество, в том числе вещи и имущественные права требования , за исключением: a имущества, изъятого из оборота; b требований, неразрывно связанных с личностью кредитора об алиментах, о возмещении вреда жизни или здоровью и т.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, плательщик сбора или плательщик страховых взносов, так и третье лицо.

В наших налоговых публикациях мы информировали вас о предлагаемых изменениях с момента внесения законопроекта в Госдуму. Обращаем внимание, что в итоговой редакции в законопроект были внесены многочисленные поправки, и на данный момент основные изменения в НК выглядят следующим образом.

ICQ: e-mail: justicemaker yandex. Залог имущества налогоплательщика - один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, при котором залогодержатель налоговый орган приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъятиями, предусмотренными законом. Основанием использования залога как обеспечительной меры является изменение сроков исполнения обязанности по уплате налогов. Однако употребление законодателем в п.

Статья 73 НК РФ. Залог имущества

Нередки ситуации, когда у налогоплательщиков возникает задолженность по уплате налогов. И не все должники знают — к чему, кроме штрафа, может привести такой налоговый долг. Поэтому для случаев задолженности или уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей налоговики имеют право использовать налоговый залог.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно

Словарь юридических терминов: Залог имущества налогоплательщика

Институт налогового залога существует не во всех странах СНГ. Так, подобного института нет в законодательствах Армении, Узбекистана и Таджикистана. В других странах СНГ налоговый залог получил больше внимания со стороны законодателя, однако степень его правовой регламентации различна. В гражданском законодательстве России залог как традиционный институт обеспечения исполнения гражданско-правового обязательства возникает на основании договора ст. В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству залогодержатель имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество залогодателя , за изъятиями, установленными законом ст. Институт залога воспринят и налоговым правом. Налоговый залог также влечет за собой наложение на залогодателя налогоплательщика или третье лицо ограничений в распоряжении имуществом. Так, согласно статье 73 НК РФ совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

{{vm.title}}

Помощь он-лайн предоставляется путем ответа на заданный вами вопрос в нашей группе или на форуме. До прихода в Военно-правовой центр, все наши юристы прошли военную службы по призыву или контракту, в том числе на офицерских должностях, работали в органах военной юстиции, что помогает нам смотреть на поставленные вопросы глазами противной стороны и вырабатывать наиболее сильную для клиента правовую позицию.

Оказывая юридическую помощь, мы повышаем качество оказываемых услуг. Именно поэтому в нашей фирме внедрены промежуточный и конечный контроль качества оказываемых услуг. Это означает, что юрист, ведущий ваше дело, будет систематически ставить вас в известность о развитии вашей ситуации в суде и в досудебном порядке, он будет держать с вами связь по телефону, электронной почте, что избавит вас от беспокойства и неопределенности по поводу вашего дела.

Применяемые налоговым правом способы обеспечения исполнения Залог имущества, поручительство, пеня и банковская гарантия перешли в.

Новые правила налогового залога

Наша дружная команда юристов, финансовых управляющих, программистов работает для того, чтобы сделать процедуру банкротства физических лиц прозрачной и недорогой.

Это не пустые слова.

Налоговый залог в законодательстве стран СНГ

Подробности и заказ билетов по тел. Регистрация Ирина Тимина Как от лица банков обманывают мошенники. Продам Цена 3500000 руб.

Администратор в автошколе забыла положить справку в мои документы( призналась сама) и поэтому не приняли мои документы на экзамен в ГИБДД. Какие права теперь имею и что могу взыскать и потребовать с автошколы. Здравствуйте, развод с несовершеннолетним ребенком.

Вы точно человек?

К сожалению, недобросовестные юридические компании пользуются. Мы оказываем бесплатную юридическую консультацию метро Волгоградский на условиях федерального закона от 21.

Мы приложили не малые усилия и открыли представительство практически около каждой станции метро в Москве в том числе и Волгоградский. Адрес ближайшей консультации вы сможете узнать позвонить по номеру телефона 8(495)769 4699.

Вы вдумайтесь только: виновник ДТП, нарушая ПДД разбивает "Мерседес" на 1,5 млн. За свою вину не заплатил ни единого рубля пострадавшей стороне.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обновленный курс «Налоги». Лекция 1
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Калерия

    Хороший сайтец, особенно понравился дизайн